[ Pobierz całość w formacie PDF ]
.lOgólne założenia bankowego planu kontlKorzystając z delegacji (upoważnienia) zwartej w art.83 ust.2 ustawy o rachunkowości Prezes NBP wydał zarządzenie Nr 4/95 z dnia 22 lutego1995 r.w sprawie ustalenia wzorcowego planu kont(Dz.Urz.NBP nr 6, poz.11 z późniejszymi zmianami).Bankowy plan kont określa generalne reguły przedstawiania sytuacjimajątkowej i finansowej banków w formie znormalizowanej,adresowanej przede wszystkim do odbiorców zewnętrznych.Zbudowany został na podstawie europejskich norm rachunkowościbankowej, dzięki czemu dostarcza informacji niezbędnych dla:kierowania bankiem, akcjonariuszy, innych banków, społeczeństwa,organów kontrolnych i nadzorczych (GINB, biegli), politykimonetarnej państwa.Określa listę kont, które należy prowadzić aby móc sporządzićobowiązującą sprawozdawczość.Na podstawie wzorcowego planu kont banki mają obowiązekopracowania własnych planów kont, które zaspokoją ich potrzebyw zakresie zarządzania aktywami i pasywami, jak również rejestracji operacji klientów.Bankowy plan kont obowiązuje wszystkie jednostki podlegającepolskiemu prawu bankowemu oprócz NBP.Budowa bankowego planu kont oparta jest na dwóch podstawowychpojęciach: „konto ogólne” i „wyznacznik”.Konto ogólne to konto ujęte we wzorcowym planie kont oznaczoneliczbami do czterech cyfr.Pierwsza cyfra oznacza zespół do któregokonto należy, dalsze trzy to określenie przedmiotowe operacji (np.należność, zobowiązanie i dalsze ich identyfikacje).Dla podmiotówwystępujących w zespołach: 1(podmioty finansowe), 2 (podmioty niefinansowe) i 4 ( papiery wartościowe) bankowy plan kontprzewiduje pięciocyfrowe konta.Piąta cyfra oznacza najbardziejszczegółowe oznaczenie podmiotu.Przykładowo piąta cyfra „2”oznacza: w przypadku podmiotów finansowych - banki, niefinansowych - rolnicy indywidualni, papierów wartościowych -papiery emitowane przez bank centralny.Wyznaczniki są elementami opisowymi, parametramiumożliwiającymi analizę o charakterze monetarnym i finansowym.Są to dane uzupełniające, na podstawie których można pogrupowaćinformacje odmiennie niż w systemie kont ogólnych (przy pomocyodpowiednich programów informatycznych).Bankowy plan kont przewiduje następujące wyznaczniki:l1 waluta, w której prowadzona jest operacja bankowa (złotellub dewizy),l2 partner operacji (rezydent, nie rezydent),ll3 rodzaj operacji przeciwstawnej,ll4 pierwotny okres umowy operacji,ll5 okres zapadalności,ll6 warunki oprocentowania (stałe, zmienne),ll7 refinansowanie przez NBP,ll8 klasyfikacja podmiotów ekonomicznych,ll9 kredyty gwarantowane lub nie gwarantowane przez państwo.lTen podstawowy wykaz wyznaczników może być rozszerzony przezNBP odpowiednio do potrzeb sprawozdawczych, a każdy wyznacznikdalej uszczegółowiony (np.wg okresów zapadalności iwymagalności, przedziałów czasowych).+14
[ Pobierz całość w formacie PDF ]